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鸭脖APP- 差额征税项目规模、发票开具、纳税申报、会计处置惩罚总结

浏览:77263作者:鸭脖app官网入口丝瓜 发布日期:2021-10-09

本文摘要:一、分类 凭据一般计税还是浅易计税、差额征税还是全额征税、可以全额开专票还是只能部门开专票还是只能全额开普票,可以将所有项目分成A、B、C、D、E、F、G、H类一般计税:1、全额征税。

一、分类 凭据一般计税还是浅易计税、差额征税还是全额征税、可以全额开专票还是只能部门开专票还是只能全额开普票,可以将所有项目分成A、B、C、D、E、F、G、H类一般计税:1、全额征税。可以按一般税率全额开具专用发票,可以抵扣进项税。B类2、差额征税。(1)按一般税率开具全额专用发票。

D类。(2)按一般税率开具部门专用发票部门普票。

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F类。(3)只能按一般税率全额开具普通发票。H类。

岂论D类F类H类,都可以抵扣除差额扣除部门外的进项(所以,差额扣除部门取得不取得专用发票无所谓,可是其他采购发票需要取得专用发票)浅易计税:1、全额征税。按小规模3%全额开具专用发票。不行以抵扣进项税。

A类2、差额征税。(1)可按浅易税率开具全额专用发票。

C类。(2)可按浅易税率部门开具专用发票部门开具普通。

E类。(3)只能全额开具普通发票。G类。

岂论C类E类G类,都不行以抵扣除进项税(所以,包罗差额扣除部门一切采购发票取得不取得专用发票无所谓)注释:一般纳税人可能接纳一般计税也可能接纳浅易计税。可是小规模纳税人只可能接纳浅易计税-全额征税或浅易计税-差额征税,永远不行能接纳一般计税。二、差额征税的22个项目1、融资租赁和融资性售后回租新条约(租赁业)。

(因为乞贷利息不能取得进项抵扣,所以允许其差额征收)(1)经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(2)经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外用度(不含本金),扣除对外支付的乞贷利息、刊行债券利息后的余额作为销售额。2、有形动产融资性售后回租老条约。

(原属于租赁业)(1)新方法(卖租时本金部门都开票):以向承租方收取的全部价款和价外用度(不含本金),扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。见财税【2013】106号(2)老方法(卖租时本金部门都不开票):以向承租方收取的全部价款和价外用度,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。见财税【2013】37号 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,盘算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面条约约定的当期应当收取的本金。

无书面条约或者书面条约没有约定的,为当期实际收取的本金。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具零税率普通发票。3、浅易计税修建服务。

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纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。4、房地产开发企业销售开发的房地产项目。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择浅易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外用度,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。5、纳税人浅易计税二手房销售业务。

以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额。6、客运场站服务。

一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。——财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》7、销售土地使用权。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》8、经纪署理服务。以取得的全部价款和价外用度,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

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9、提供旅游服务。可以选择以取得的全部价款和价外用度,扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。

10、人力资源外包服务。纳税人提供人力资源外包服务,根据经纪署理服务缴纳增值税,其销售额不包罗受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金。11、劳务派遣。选择差额纳税的纳税人,向用工单元收取用于支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度。

——财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》12、宁静掩护服务。比照劳务派遣处置惩罚。

(1)一般纳税人提供宁静掩护服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给外派员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。(2)小规模纳税人提供宁静掩护服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给外派员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。——财税〔2016〕68号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》13、提供物业。


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